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2017-12-01 00:00:00 來(lái)源： 點(diǎn)擊：3008 喜歡：1
PE開(kāi)展盡調工作是需要根據不同公司的具體情況，并結合盡調人員的工作經(jīng)驗進(jìn)行的，為了保證盡調前期工作和中期工作的順利進(jìn)行，和大家交流分享一些工作的指引。
以下并不是工作開(kāi)展的順序，而是工作必須做到的提示。
1、設立與發(fā)展歷程
1.1、設立的合法性：
取得公司設立時(shí)的政府批準文件、營(yíng)業(yè)執照、公司章程、合資協(xié)議、評估報告、審計報告、驗資報告、工商登記文件等資料，核查其設立程序、工商注冊登記的合法性、真實(shí)性。
1.2、歷史沿革情況：
查閱公司歷年營(yíng)業(yè)執照、公司章程、工商登記、工商年檢等資料，了解其歷史沿革情況。
股東出資情況
1.3、了解公司名義股東與實(shí)際股東是否一致：
1.3.1、關(guān)注自然人股東在公司的任職情況，以及其親屬在公司的投資、任職情況。
1.3.2、查閱股東出資時(shí)驗資資料，調查股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況。
1.3.3、核查股東是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權，資產(chǎn)權屬是否存在糾紛或潛在糾紛，以及其出資資產(chǎn)的產(chǎn)權過(guò)戶(hù)情況。對以實(shí)物、知識產(chǎn)權、土地使用權等非現金資產(chǎn)出資的，應查閱資產(chǎn)評估報告；對以高新技術(shù)成果出資入股的，應查閱相關(guān)管理部門(mén)出具的高新技術(shù)成果認定書(shū)。
1.4、主要股東情況：
1.4.1、了解股東直接持股和間接持股的情況：
1.4.1.1、主要股東的主營(yíng)業(yè)務(wù)、股權結構、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等情況；
1.4.1.2、主要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議；
1.4.1.3、主要股東所持公司股份的質(zhì)押、凍結和其它限制權利的情況；
1.4.1.4、控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的公司股份重大權屬糾紛情況；
1.4.1.5、主要股東和實(shí)際控制人最近三年內變化情況或未來(lái)潛在變動(dòng)情況。
1.4.1.6、調查主要股東是否存在影響公司正常經(jīng)營(yíng)管理、侵害公司及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規等情形。
股權變動(dòng)情況：
1.4.2.1、查閱與公司重大股權變動(dòng)相關(guān)股東會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )（下稱(chēng)“三會(huì )”）有關(guān)文件以及政府批準文件、評估報告、審計報告、驗資報告、股權轉讓協(xié)議、工商變更登記文件等，核查公司歷次增資、減資、股東變動(dòng)的合法、合規性。
1.4.2.2、核查公司股本總額、股東結構和實(shí)際控制人是否發(fā)生重大變動(dòng)。
1.4.3、重大重組情況：
1.4.3.1、了解公司設立后發(fā)生過(guò)的合并、分立、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項。
1.4.3.2、取得重大重組事項三會(huì )決議、重組協(xié)議文件、政府批準文件、審計報告、評估報告、中介機構專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)、債權人同意債務(wù)轉移的相關(guān)文件、重組相關(guān)的對價(jià)支付憑證和資產(chǎn)過(guò)戶(hù)文件等資料。
1.4.3.3、分析重組行為對公司業(yè)務(wù)、控制權、高管人員、財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)等方面的影響，判斷重組行為是否導致公司主營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)變更。
2、組織結構、公司治理及內部控制
2.1、公司章程
查閱公司章程，調查其是否符合《公司法》、《證券法》及中國證監會(huì )和交易所的有關(guān)規定。
關(guān)注董事會(huì )授權情況是否符合規定。
2.2、組織結構
取得公司內部組織結構圖?？疾炜偛颗c分（子）公司、董事會(huì )、專(zhuān)門(mén)委員會(huì )、總部職能部門(mén)與分（子）公司內部控制決策的形式、層次、實(shí)施和反饋的情況，分析評價(jià)公司組織運作的有效性。判斷公司組織機構是否健全、清晰，其設置是否體現分工明確、相互制約的治理原則。
2.3、三會(huì )設立及職責履行
取得公司治理制度規定,包括三會(huì )議事規則、董事會(huì )專(zhuān)門(mén)委員會(huì )議事規則、總經(jīng)理工作制度、內部審計制度等文件資料，核查公司是否依法建立了健全的股東大會(huì )、董事會(huì )、監事會(huì )、獨立董事、董事會(huì )秘書(shū)制度，了解公司董事會(huì )、監事會(huì ),以及戰略、審計、提名、薪酬與考核等專(zhuān)門(mén)委員會(huì )的設置情況，及公司章程中規定的上述機構和人員依法履行的職責是否完備、明確。
2.4、獨立性情況
2.4.1、查閱公司相關(guān)資料，結合公司的生產(chǎn)、采購和銷(xiāo)售記錄實(shí)地考察其產(chǎn)、供、銷(xiāo)系統，調查分析公司是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以及獨立的采購、銷(xiāo)售系統，調查分析其對產(chǎn)供銷(xiāo)系統和下屬公司的控制情況。
2.4.2、公司關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售額分別占其同期采購總額和銷(xiāo)售總額的比例，分析是否存在影響公司獨立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易，判斷其業(yè)務(wù)獨立性。
2.4.3、對于商標、專(zhuān)利、版權、特許經(jīng)營(yíng)權等無(wú)形資產(chǎn)以及房產(chǎn)、土地使用權、主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設備等主要財產(chǎn)，調查公司是否具備完整、合法的財產(chǎn)權屬憑證以及是否實(shí)際占有；調查商標權、專(zhuān)利權、版權、特許經(jīng)營(yíng)權等的權利期限情況，核查這些資產(chǎn)是否存在法律糾紛或潛在糾紛；調查金額較大、期限較長(cháng)的其他應收款、其他應付款、預收及預付賬款產(chǎn)生的原因及交易記錄、資金流向等，調查公司是否存在資產(chǎn)被控股股東或實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方控制和占用的情況，判斷其資產(chǎn)獨立性。
2.4.4、調查公司高管人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔任除董事、監事以外的其他職務(wù)，公司財務(wù)人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職，高管人員是否在公司領(lǐng)取薪酬，是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)取薪酬；調查公司員工的勞動(dòng)、人事、工資報酬以及相應的社會(huì )保障是否獨立管理，判斷其人員獨立性
2.4.5、調查公司是否設立獨立的財務(wù)會(huì )計部門(mén)、建立獨立的會(huì )計核算體系，具有規范的財務(wù)會(huì )計制度和對分公司、子公司的財務(wù)管理制度，是否獨立進(jìn)行財務(wù)決策、獨立在銀行開(kāi)戶(hù)、獨立納稅等，判斷其財務(wù)獨立性。
2.4.6、調查公司的機構是否與控股股東或實(shí)際控制人完全分開(kāi)且獨立運作，是否存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形，是否完全擁有機構設置自主權等，判斷其機構獨立性。
2.5、獨立董事制度
2.5.1、核查公司是否建立獨立董事制度，并判斷公司獨立董事制度是否合規。
2.5.2、核查公司獨立董事的任職資格、職權范圍等是否符合相關(guān)部門(mén)的有關(guān)規定。
2.6、業(yè)務(wù)控制
2.6.1、與公司相關(guān)業(yè)務(wù)管理及運作部門(mén)進(jìn)行溝通，查閱公司關(guān)于各類(lèi)業(yè)務(wù)管理的相關(guān)制度規定，了解各類(lèi)業(yè)務(wù)循環(huán)過(guò)程，評價(jià)公司的內部控制措施是否有效實(shí)施。
2.6.2、調查公司是否接受過(guò)政府審計及其他外部審計，如有，核查該審計報告所提問(wèn)題是否已得到有效解決。
2.6.3、調查公司報告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)操作是否符合監管部門(mén)的有關(guān)規定，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計、環(huán)保、勞動(dòng)保護等部門(mén)的相關(guān)規定而受到處罰的情形及對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財務(wù)狀況等的影響，并調查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。
2.6.4、對公司已發(fā)現的由于風(fēng)險控制不力所導致的損失事件進(jìn)行調查，了解事件發(fā)生過(guò)程及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的影響，了解該業(yè)務(wù)環(huán)節內部控制制度的相關(guān)規定及有效性，事件發(fā)生后公司所采取的緊急補救措施及效果，追蹤公司針對內控的薄弱環(huán)節所采取的改進(jìn)措施及效果。
2.7、會(huì )計管理控制
2.7.1、核查公司以下內容：會(huì )計管理是否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節；是否制訂了專(zhuān)門(mén)的、操作性強的會(huì )計制度；
2.7.2、各級會(huì )計人員是否具備了專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；是否建立了持續的人員培訓制度；有無(wú)控制風(fēng)險的相關(guān)規定；
2.7.3、會(huì )計崗位設置是否貫徹“責任分離、相互制約”原則；是否執行重要會(huì )計業(yè)務(wù)和電算化操作授權規定；是否按規定組織對賬等。
2.7.4、評價(jià)公司會(huì )計管理內部控制的完整性、合理性及有效性。
3、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易
3.1、同業(yè)競爭
3.1.1、分析公司、控股股東或實(shí)際控制人及其控制的企業(yè)的財務(wù)報告及主營(yíng)業(yè)務(wù)構成等相關(guān)數據，必要時(shí)取得上述單位相關(guān)生產(chǎn)、庫存、銷(xiāo)售等資料，并通過(guò)詢(xún)問(wèn)公司及其控股股東或實(shí)際控制人、實(shí)地走訪(fǎng)生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)等方法，調查公司控股股東或實(shí)際控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶(hù)對象、與公司產(chǎn)品的可替代性等情況，判斷是否構成同業(yè)競爭，并核查公司控股股東或實(shí)際控制人是否對避免同業(yè)競爭做出承諾以及承諾的履行情況。
3.2、關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方關(guān)系
3.2.1、通過(guò)與公司高管人員談話(huà)、咨詢(xún)中介機構、查閱公司及其控股股東或實(shí)際控制人的股權結構和組織結構、查閱公司重要會(huì )議記錄和重要合同等方法，按照《公司法》和企業(yè)會(huì )計準則的規定，確認公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調檔查閱關(guān)聯(lián)方的工商登記資料。
3.2.2、調查公司高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況。
3.3、關(guān)聯(lián)交易
3.3.1、核查關(guān)聯(lián)交易是否符合相關(guān)法律法規的規定，是否按照公司章程或其他規定履行了必要的批準程序。
3.3.2、定價(jià)依據是否充分，定價(jià)是否公允，與市場(chǎng)交易價(jià)格或獨立第三方價(jià)格是否有較大差異及其原因，是否存在明顯屬于單方獲利性交易。
3.3.3、向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售產(chǎn)生的收入占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例，分析是否達到了影響公司經(jīng)營(yíng)獨立性的程度。
3.3.4、計算關(guān)聯(lián)方的應收、應付款項余額分別占公司應收、應付款項余額的比例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應收款項的可收回性。
3.3.5、關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高，是否對公司業(yè)績(jì)的穩定性產(chǎn)生影響。
3.3.6、調查關(guān)聯(lián)交易合同條款的履行情況，以及有無(wú)大額銷(xiāo)售退回情況及其對公司財務(wù)狀況的影響。
3.3.7、分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性。對于購銷(xiāo)商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化的原因及是否仍將持續進(jìn)行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易合同重要條款是否明確且具有可操作性以及是否切實(shí)得到履行；對于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對當期經(jīng)營(yíng)成果和主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響，關(guān)注交易價(jià)格、交易目的和實(shí)質(zhì)，評價(jià)交易對公司獨立經(jīng)營(yíng)能力的影響。
4、業(yè)務(wù)發(fā)展目標
4.1、發(fā)展戰略
取得公司中長(cháng)期發(fā)展戰略的相關(guān)文件，包括戰略策劃資料、董事會(huì )會(huì )議紀要、戰略委員會(huì )會(huì )議紀要、獨立董事意見(jiàn)等相關(guān)文件，分析公司是否已經(jīng)建立清晰、明確、具體的發(fā)展戰略，包括戰略目標、實(shí)現戰略目標的依據、步驟、方式、手段及各方面的行動(dòng)計劃。
4.2、經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式
了解公司的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)模式，分析公司經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式對公司經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展的影響；
4.3、歷年計劃執行及實(shí)現情況
取得公司歷年發(fā)展計劃、年度報告等資料，調查各年計劃的執行和實(shí)現情況，分析公司高管人員制定經(jīng)營(yíng)計劃的可行性和實(shí)施計劃的能力。
4.4、業(yè)務(wù)發(fā)展目標
4.4.1、取得公司未來(lái)二至三年的發(fā)展計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展目標及其依據等資料，調查未來(lái)行業(yè)的發(fā)展趨勢和市場(chǎng)競爭狀況，并通過(guò)與高管人員及員工、主要供應商、主要銷(xiāo)售客戶(hù)談話(huà)等方法，調查公司未來(lái)發(fā)展目標是否與公司發(fā)展戰略一致。
4.4.2、分析公司在管理、產(chǎn)品、人員、技術(shù)、市場(chǎng)、投融資、購并、國際化等方面是否制定了具體的計劃，這些計劃是否與公司未來(lái)發(fā)展目標相匹配，是否具備良好的可實(shí)現性。
4.4.3、分析未來(lái)發(fā)展目標實(shí)施過(guò)程中存在的風(fēng)險，如是否存在不當的市場(chǎng)擴張、過(guò)度的投資等。
4.4.4、分析公司未來(lái)發(fā)展目標和具體計劃與公司現有業(yè)務(wù)的關(guān)系。如果公司實(shí)現上述計劃涉及與他人合作的，核查公司的合作方及相關(guān)合作條件。
5、高管人員調查
5.1、任職情況及任職資格
通過(guò)查閱有關(guān)三會(huì )文件、公司章程等方法，了解高管人員任職情況，核查相關(guān)高管人員的任職是否符合法律、法規規定的任職資格，聘任是否符合公司章程規定的任免程序和內部人事聘用制度；調查高管人員相互之間是否存在親屬關(guān)系。對于高管人員任職資格需經(jīng)監管部門(mén)核準或備案的，應獲得相關(guān)批準或備案文件。
5.2、經(jīng)歷及行為操守
通過(guò)與高管人員分別談話(huà)、查閱有關(guān)高管人員個(gè)人履歷資料、查詢(xún)高管人員曾擔任高管人員的其他上市公司的財務(wù)及監管記錄、咨詢(xún)主管機構、與中介機構和公司員工談話(huà)等方法，調查了解高管人員的教育經(jīng)歷、專(zhuān)業(yè)資歷以及是否存在違法、違規行為或不誠信行為，是否存在受到處罰和對曾任職的破產(chǎn)企業(yè)負個(gè)人責任的情況。
取得公司與高管人員所簽定的協(xié)議或承諾文件，關(guān)注高管人員作出的重要承諾，以及有關(guān)協(xié)議或承諾的履行情況。
5.3、薪酬和兼職情況
調查公司為高管人員制定的薪酬方案、股權激勵方案。
調查高管人員在公司內部或外部的兼職情況，分析高管人員兼職情況是否會(huì )對其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)注高管人員最近一年從公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的情況，以及所享受的其他待遇、退休金計劃等。
5.4、報告期內高管人員變動(dòng)情況
了解報告期高管人員的變動(dòng)情況，內容包括但不限于變動(dòng)經(jīng)過(guò)、變動(dòng)原因、是否符合公司章程規定的任免程序和內部人事聘用制度、程序，控股股東或實(shí)際控制人推薦高管人選是否通過(guò)合法程序，是否存在控股股東或實(shí)際控制人干預公司董事會(huì )和股東大會(huì )已經(jīng)作出的人事任免決定的情況等。
5.5、高管人員持股及其他對外投資情況
5.5.1、取得高管人員的聲明文件，調查高管人員及其近親屬以任何方式直接或間接持有公司股份的情況，近三年所持股份的增減變動(dòng)以及所持股份的質(zhì)押或凍結情況。
5.5.2、調查高管人員的其它對外投資情況，包括持股對象、持股數量、持股比例以及有關(guān)承諾和協(xié)議；
5.5.3、核查高管人員及其直系親屬是否存在自營(yíng)或為他人經(jīng)營(yíng)與公司同類(lèi)業(yè)務(wù)的情況，是否存在與公司利益發(fā)生沖突的對外投資，是否存在重大債務(wù)負擔。
6、風(fēng)險因素及其他重要事項
6.1、風(fēng)險分析與評價(jià)
6.2、多渠道了解公司所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、未來(lái)發(fā)展方向。
6.3、分析對公司業(yè)績(jì)和持續經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生不利影響的主要因素以及這些因素可能帶來(lái)的主要影響。對公司影響重大的風(fēng)險，應進(jìn)行專(zhuān)項核查。
6.4、評估公司采購、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等環(huán)節存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，分析公司獲取經(jīng)常性收益的能力。
調查公司產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)前景、行業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期、市場(chǎng)飽和或市場(chǎng)分割、過(guò)度依賴(lài)單一市場(chǎng)、市場(chǎng)占有率下降等情況，評價(jià)其對公司經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。
6.5、調查公司經(jīng)營(yíng)模式是否發(fā)生變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)不穩定、主要產(chǎn)品或主要原材料價(jià)格波動(dòng)、過(guò)度依賴(lài)某一重要原材料或產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所過(guò)度集中或分散等情況，評價(jià)其對公司經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。
6.6、調查公司是否存在因內部控制有效性不足導致的風(fēng)險、資產(chǎn)周轉能力較差導致的流動(dòng)性風(fēng)險、現金流狀況不佳或債務(wù)結構不合理導致的償債風(fēng)險、主要資產(chǎn)減值準備計提不足的風(fēng)險、主要資產(chǎn)價(jià)值大幅波動(dòng)的風(fēng)險、非經(jīng)常性損益或合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益金額較大導致凈利潤大幅波動(dòng)的風(fēng)險、重大擔?；蛟V訟等或有事項導致的風(fēng)險情況，評價(jià)其對公司經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。
6.7、調查公司是否存在由于財政、金融、稅收、土地使用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境保護等方面法律、法規、政策變化引致的風(fēng)險，評價(jià)其對公司經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。
調查公司是否存在可能?chē)乐赜绊懫涑掷m經(jīng)營(yíng)的其他因素，如自然災害、安全生產(chǎn)、匯率變化、外貿環(huán)境、擔保、訴訟和仲裁等情況，評價(jià)其對公司經(jīng)營(yíng)是否產(chǎn)生重大影響。
重大合同
6.8、核查有關(guān)公司的重大合同是否真實(shí)、是否均已提供，并核查合同條款是否合法、是否存在潛在風(fēng)險。對公司行人有關(guān)內部訂立合同的權限規定，核查合同的訂立是否履行了內部審批程序、是否超越權限決策，分析重大合同履行的可能性，關(guān)注因不能履約、違約等事項對公司產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。
7、行業(yè)及競爭概況
7.1、行業(yè)類(lèi)別
根據公司主營(yíng)業(yè)務(wù)確定其所屬行業(yè)；行業(yè)宏觀(guān)政策；收集行業(yè)主管部門(mén)制定的發(fā)展規劃、行業(yè)管理方面的法律法規及規范性文件，了解行業(yè)監管體制和政策趨勢。
7.2、行業(yè)概況及競爭
了解公司所屬行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境、市場(chǎng)容量、市場(chǎng)細分、市場(chǎng)化程度、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競爭狀況、行業(yè)利潤水平和未來(lái)變動(dòng)情況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素，了解行業(yè)內主要企業(yè)及其市場(chǎng)份額情況，調查競爭對手情況，分析公司在行業(yè)中所處的競爭地位及變動(dòng)情況。
7.3、行業(yè)經(jīng)營(yíng)模式
調查公司所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點(diǎn)，分析行業(yè)的周期性、區域性或季節性特征。
了解公司所屬行業(yè)特有的經(jīng)營(yíng)模式，調查行業(yè)企業(yè)采用的主要商業(yè)模式、銷(xiāo)售模式、盈利模式。
7.4、行業(yè)產(chǎn)品鏈
分析該行業(yè)在產(chǎn)品價(jià)值鏈的作用，通過(guò)對該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)度、上下游行業(yè)的發(fā)展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢等進(jìn)行分析論證，分析上下游行業(yè)變動(dòng)及變動(dòng)趨勢對公司所處行業(yè)的有利和不利影響。根據財務(wù)資料，分析公司出口業(yè)務(wù)情況，如果出口比例較大，調查相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口國的有關(guān)進(jìn)口政策、貿易磨擦對產(chǎn)品進(jìn)口的影響、以及進(jìn)口國同類(lèi)產(chǎn)品的競爭格局等情況，分析出口市場(chǎng)變動(dòng)對公司的影響。
8、采購情況
8.1、市場(chǎng)供求
通過(guò)與采購部門(mén)人員、主要供應商溝通，查閱相關(guān)研究報告和統計資料等方法，調查公司主要原材料、重要輔助材料、所需能源動(dòng)力的市場(chǎng)供求狀況。
8.2、采購模式
調查公司的采購模式，查閱公司產(chǎn)品成本計算單，定量分析主要原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、供應渠道變化等因素對公司生產(chǎn)成本的影響，調查其采購是否受到資源或其他因素的限制。
8.3、主要供應商
8.3.1、取得公司主要供應商(至少前10名)的相關(guān)資料，計算最近三個(gè)會(huì )計年度公司向主要供應商的采購金額、占公司同類(lèi)原材料采購金額和總采購金額比例（屬于同一實(shí)際控制人的供應商，應合并計算采購額），判斷是否存在嚴重依賴(lài)個(gè)別供應商的情況，如果存在，是否對重要原材料的供應做出備選安排。
8.3.2、取得公司同前述供應商的長(cháng)期供貨合同，分析交易條款，判斷公司原材料供應及價(jià)格的穩定性。
8.4、采購與生產(chǎn)的銜接
8.4.1、調查公司采購部門(mén)與生產(chǎn)計劃部門(mén)的銜接情況、原材料的安全儲備量情況，關(guān)注是否存在嚴重的原材料缺貨風(fēng)險。
8.4.2、計算最近幾期原材料類(lèi)存貨的周轉天數，判斷是否存在原材料積壓風(fēng)險，實(shí)地調查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。
8.5、存貨相關(guān)制度
通過(guò)查閱制度文件、現場(chǎng)實(shí)地考察等方法，調查公司的存貨管理制度及其實(shí)施情況，包括但不限于存貨入庫前是否經(jīng)過(guò)驗收、存貨的保存是否安全以及是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索等制度。
8.6、關(guān)聯(lián)采購
與公司主要供應商溝通，調查公司高管人員、核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有公司5%以上股份的股東在主要供應商中所占的權益情況，是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購。
如果存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購，抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易合同，分析不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購價(jià)格與當時(shí)同類(lèi)原材料市場(chǎng)公允價(jià)格是否存在異常，判斷關(guān)聯(lián)采購的定價(jià)是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉移情況。
9、生產(chǎn)情況
9.1、生產(chǎn)流程
取得公司生產(chǎn)流程資料，結合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節，分析評價(jià)公司生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中的領(lǐng)先程度。
9.2、生產(chǎn)能力
取得公司主要產(chǎn)品的設計生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，與生產(chǎn)部門(mén)人員溝通，分析公司各生產(chǎn)環(huán)節是否存在瓶頸制約。
9.3、主要無(wú)形資產(chǎn)
取得公司專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權、水面養殖權、探礦權、采礦權等主要無(wú)形資產(chǎn)的明細資料，分析其剩余使用期限或保護期情況，關(guān)注其對公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大影響。
取得公司許可或被許可使用資產(chǎn)的合同文件，關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內容、許可方式、許可年限、許可使用費，分析未來(lái)對公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能造成的影響；調查上述許可合同中，公司所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛的情況。
取得公司擁有的特許經(jīng)營(yíng)權的法律文件，分析特許經(jīng)營(yíng)權的取得、期限、費用標準等，關(guān)注對公司持續生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。
9.4、成本優(yōu)勢分析
查閱公司歷年產(chǎn)品（服務(wù)）成本計算單，計算主要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利率、貢獻毛利占當期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤的比重指標，與同類(lèi)公司數據比較，分析公司較同行業(yè)公司在成本方面的競爭9.5、優(yōu)勢或劣勢。
分析公司主要產(chǎn)品的盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費用等成本要素的變動(dòng)情況，計算公司產(chǎn)品的主要原材料、動(dòng)力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價(jià)格的變動(dòng)趨勢，并分析評價(jià)可能給公司銷(xiāo)售和利潤所帶來(lái)的重要影響。
9.6、生產(chǎn)質(zhì)量管理
與公司質(zhì)量管理部門(mén)人員溝通、取得質(zhì)量控制制度文件、現場(chǎng)實(shí)地考察，了解公司質(zhì)量管理的組織設置、質(zhì)量控制制度及實(shí)施情況。
獲取質(zhì)量技術(shù)監督部門(mén)文件，調查公司產(chǎn)品（服務(wù)）是否符合行業(yè)標準，報告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題受過(guò)質(zhì)量技術(shù)監督部門(mén)的處罰。
9.7、生產(chǎn)安全管理
取得公司安全生產(chǎn)及以往安全事故處理等方面的資料，調查公司是否存在重大安全隱患、是否采取保障安全生產(chǎn)的措施。
調查公司成立以來(lái)是否發(fā)生過(guò)重大的安全事故以及受到處罰的情況，分析評價(jià)安全事故對公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)可能產(chǎn)生的影響。
9.8、環(huán)保情況
調查公司的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護相關(guān)法規，調查公司歷年來(lái)在環(huán)境保護方面的投入及未來(lái)可能的投入情況。
現場(chǎng)觀(guān)察三廢的排放情況，核查有無(wú)污染處理設施及其實(shí)際運行情況。
調查公司是否因環(huán)保問(wèn)題存在受到處罰的情況。
10、銷(xiāo)售情況
10.1、銷(xiāo)售模式及品牌情況
10.1.1、了解公司的銷(xiāo)售模式，分析其采用該種模式的原因和可能引致的風(fēng)險。
10.1.2、了解公司的市場(chǎng)認知度和信譽(yù)度，評價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢。
10.1.3了解市場(chǎng)上是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調查公司的打假力度和維權措施實(shí)施情況。
10.2產(chǎn)品的市場(chǎng)地位
10.2.1、調查公司產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)定位、客戶(hù)的市場(chǎng)需求狀況，是否有穩定的客戶(hù)基礎等。
10.2.2、搜集公司主要產(chǎn)品市場(chǎng)的地域分布和市場(chǎng)占有率資料，結合行業(yè)排名、競爭對手等情況，對公司主要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。
10.2.3、搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍策略和行業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略，了解公司主要產(chǎn)品的定價(jià)策略，評價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策略合理性。
10.2.4、調查報告期公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)情況。
10.2.5、獲取或編制公司報告期按區域分布的銷(xiāo)售記錄，調查公司產(chǎn)品（服務(wù)）的銷(xiāo)售區域，分析公司銷(xiāo)售區域局限化現象是否明顯，產(chǎn)品的銷(xiāo)售是否受到地方保護主義的影響。
10.3、主要客戶(hù)
10.3.1、獲取或編制公司報告期對主要客戶(hù)(至少前10名)的銷(xiāo)售額占年度銷(xiāo)售總額的比例及回款情況，是否過(guò)分依賴(lài)某一客戶(hù)（屬于同一實(shí)際控制人的銷(xiāo)售客戶(hù)，應合并計算銷(xiāo)售額）。
10.3.2分析其主要客戶(hù)的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現象。
10.3.3如果存在會(huì )計期末銷(xiāo)售收入異常增長(cháng)的情況，需追查相關(guān)收入確認憑證，判斷是否屬于虛開(kāi)發(fā)票、虛增收入的情形。
10.4、關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售
10.4.1、調查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售，關(guān)注高管人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有公司5%以上股份的股東在主要客戶(hù)中所占的權益。
10.4.2抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售合同，分析不同時(shí)點(diǎn)銷(xiāo)售價(jià)格的變動(dòng)，并與同類(lèi)產(chǎn)品當時(shí)市場(chǎng)公允價(jià)格比較；調查上述關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售合同中，產(chǎn)品最終實(shí)現銷(xiāo)售的情況。如果存在異常，分析其對收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷(xiāo)售定價(jià)是否合理，是否存在大股東與公司之間的利潤輸送或資金轉移現象。
11、技術(shù)及研發(fā)情況
11.1、研發(fā)模式和機制
取得公司研發(fā)體制、研發(fā)機構設置、激勵制度、研發(fā)人員資歷等資料，調查公司的研發(fā)模式和研發(fā)系統的設置和運行情況，分析是否存在良好的技術(shù)創(chuàng )新機制，是否能夠滿(mǎn)足公司未來(lái)發(fā)展的需要。
11.2、技術(shù)水平
11.2.1、調查公司擁有的專(zhuān)利、非專(zhuān)利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析公司主要產(chǎn)品的核心技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況。
11.2.2、對公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)存在重大影響的關(guān)鍵技術(shù)，應當予以特別關(guān)注和專(zhuān)項調查。
11.3、研發(fā)潛力
取得公司主要研發(fā)成果、在研項目、研發(fā)目標等資料，調查公司歷年研發(fā)費用占公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識產(chǎn)權的數量與質(zhì)量、技術(shù)儲備等情況，對公司的研發(fā)能力進(jìn)行分析。
與其他單位合作研發(fā)的，取得合作協(xié)議等相關(guān)資料，分析合作研發(fā)的成果分配、保密措施等問(wèn)題。
12、財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料
12.1、財務(wù)報告核查及總體評價(jià)
取得兩年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負債表、損益表及現金流量表。
對財務(wù)報告及相關(guān)財務(wù)資料的內容進(jìn)行審慎核查。
12.2、合并、分部、參股事項的核查
對于公司財務(wù)報表中包含的分部信息，應獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。
對納入合并范圍的重要控股子公司的財務(wù)狀況應同樣履行充分的審慎核查程序。
對公司披露的參股子公司，應獲取最近一年及一期的財務(wù)報告及審計報告。
12.3、存在重要并購事項的特殊核查
如公司最近收購兼并其他企業(yè)資產(chǎn)或股權，且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤超過(guò)收購前公司相應項目20%的，應獲得被收購企業(yè)收購前一年的利潤表，并核查其財務(wù)情況。
13、會(huì )計政策與會(huì )計估計
13.1、政策選擇
通過(guò)查閱公司財務(wù)資料，并與相關(guān)財務(wù)人員和會(huì )計師溝通，核查公司的會(huì )計政策和會(huì )計估計的合規性和穩健性。
13.2、變更影響
如公司報告期內存在會(huì )計政策或會(huì )計估計變更，重點(diǎn)核查變更內容、理由及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響
14、財務(wù)比率分析
14.1、盈利能力分析
計算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析公司各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，分析母公司報表和合并報表的利潤結構和利潤來(lái)源，判斷公司盈利能力的持續性。
14.2、償債能力分析
計算公司各年度資產(chǎn)負債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數等，結合公司的現金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內負債、表外融資及或有負債等情況，分析公司各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷公司的償債能力和償債風(fēng)險。
14.3、運營(yíng)能力分析
計算公司各年度資產(chǎn)周轉率、存貨周轉率和應收賬款周轉率等，結合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、公司生產(chǎn)模式及物流管理、銷(xiāo)售模式及賒銷(xiāo)政策等情況，分析公司各年度營(yíng)運能力及其變動(dòng)情況，判斷公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和持續經(jīng)營(yíng)能力。
14.4、綜合評價(jià)
通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務(wù)指標比較，綜合分析公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，判斷公司財務(wù)狀況是否良好，是否存在持續經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。
15、與損益有關(guān)的項目
15.1、銷(xiāo)售收入
15.1.1、了解實(shí)際會(huì )計核算中該行業(yè)收入確認的一般原則以及公司確認收入的具體標準，判斷收入確認具體標準是否符合會(huì )計準則的要求，是否存在提前或延遲確認收入或虛計收入的情況。
15.1.2、核查公司在會(huì )計期末是否存在突擊確認銷(xiāo)售的情況，期末收到銷(xiāo)售款項是否存在期后不正常流出的情況。
15.1.3、分析公司經(jīng)營(yíng)現金凈流量的增減變化情況是否與公司銷(xiāo)售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟利益是否真正流入企業(yè)。
15.1.4、取得公司收入的產(chǎn)品構成、地域構成及其變動(dòng)情況的詳細資料，分析收入及其構成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況。
15.1.5、如公司收入存在季節性波動(dòng)，應分析季節性因素對各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響，參照同行業(yè)其他公司的情況，分析司收入的變動(dòng)情況及其與成本、費用等財務(wù)數據之間的配比關(guān)系是否合理。
15.1.6、取得公司主要產(chǎn)品報告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解報告期內的價(jià)格變動(dòng)情況，分析公司主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規律及其對公司收入變動(dòng)的影響。
15.1.7、關(guān)注公司銷(xiāo)售模式對其收入核算的影響及是否存在異常，了解主要經(jīng)銷(xiāo)商的資金實(shí)力、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò )、所經(jīng)銷(xiāo)產(chǎn)品對外銷(xiāo)售和回款等情況。
15.1.8、核查公司的產(chǎn)品銷(xiāo)售核算與經(jīng)銷(xiāo)商的核算是否存在重大不符。
15.2、銷(xiāo)售成本與銷(xiāo)售毛利
15.2.1、根據公司的生產(chǎn)流程，搜集相應的業(yè)務(wù)管理文件，了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節成本核算方法和步驟，確認公司報告期成本核算的方法是否保持一致。
15.2.2、獲取報告期主要產(chǎn)品的成本明細表，了解產(chǎn)品單位成本及構成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費用等。報告期內主要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應進(jìn)行因素分析并結合市場(chǎng)和同行業(yè)企業(yè)情況判斷其合理性。
15.2.3、對照公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數據，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應轉未轉成本的情況。
15.2.4、計算公司報告期的利潤率指標，分析其報告期內的變化情況并判斷其未來(lái)變動(dòng)趨勢，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷公司產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤率等是否正常，存在重大異常的應進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。
15.3、期間費用
15.3.1、取得營(yíng)業(yè)費用明細表，結合行業(yè)銷(xiāo)售特點(diǎn)、公司銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售操作流程、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò )、回款要求、售后承諾（如無(wú)條件退貨）等事項，分析公司營(yíng)業(yè)費用的完整性、合理性。
15.3.2、對照各年營(yíng)業(yè)收入的環(huán)比分析，核對與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費用變動(dòng)趨勢是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢存在重大不一致的，應進(jìn)行重點(diǎn)核查。
15.3.3、取得公司管理費用明細表，分析是否存在異常的管理費用項目，如存在，應通過(guò)核查相關(guān)憑證、對比歷史數據等方式予以重點(diǎn)核查。
15.4、關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費用情況。
取得財務(wù)費用明細表，對公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應對其利息支出情況進(jìn)行測算，結合對固定資產(chǎn)的調查，確認大額利息資本化的合理性。
15.5、非經(jīng)常性損益項目
15.5.1、取得經(jīng)注冊會(huì )計師驗證的公司報告期加權平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)常性損益明細表，逐項核查是否符合相關(guān)規定，調查非經(jīng)常性損益的來(lái)源、取得依據和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項是否真實(shí)收到、會(huì )計處理是否正確，并分析其對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的影響。
15.5.2、結合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項目發(fā)生的合理性和計價(jià)的公允性。
15.5.3、計算非經(jīng)常性損益占當期利潤比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險
16、與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項目
16.1、貨幣資金
16.1.1、取得或編制貨幣資金明細表。
16.1.2、通過(guò)取得公司銀行賬戶(hù)資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬戶(hù)、保證金賬戶(hù)、非銀行金融機構賬戶(hù)等非日常結算賬戶(hù)形成原因及目前狀況。對于在證券營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的證券投資賬戶(hù)，還應核查公司是否及時(shí)完整地核算了證券投資及其損益。
16.1.3、抽查貨幣資金明細賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險。
16.1.4、核查大額銀行存款賬戶(hù)，判斷其真實(shí)性。
16.1.5、分析金額重大的未達賬項形成的原因及其影響。
16.1.6、關(guān)注報告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。
16.2、應收款項
16.2.1、取得應收款項明細表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。了解大額應收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計劃。
16.2.2、抽查相應的單證和合同，對賬齡較長(cháng)的大額應收賬款，分析其他應收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據的充分性，判斷其收回風(fēng)險；取得相關(guān)采購合同，核查大額預付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購業(yè)務(wù)的執行情況。調查應收票據取得、背書(shū)、抵押和貼現等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險。
16.2.3、結合公司收款政策、應收賬款周轉情況、現金流量情況，對公司銷(xiāo)售收入的回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報告期應收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險和對持續經(jīng)營(yíng)能力的影響。
16.2.4、判斷壞賬準備計提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的情形。
16.2.5、分析報告期內與關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)款項的性質(zhì)，為正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)往來(lái)或是無(wú)交易背景下的資金占用。
16.3、存貨
16.3.1、取得存貨明細表，核查存貨余額較大、周轉率較低的情況。結合生產(chǎn)情況、存貨結構及其變動(dòng)情況，核查存貨報告期內大幅變動(dòng)的原因。
16.3.2、結合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫存時(shí)間長(cháng)短，實(shí)地抽盤(pán)大額存貨，確認存貨計價(jià)的準確性，核查是否存在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準備的計提方法是否合理、提取數額是否充分；測算發(fā)出存貨成本的計量方法是否合理。
16.4、對外投資
16.4.1、查閱公司股權投資的相關(guān)資料，了解其報告期的變化情況；取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執照、報告期的財務(wù)報告、投資協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準備計提方法是否合理、提取數額是否充分，投資收益核算是否準確。對于依照法定要求需要進(jìn)行審計的被投資公司，應該取得相應的審計報告。
16.4.2、取得報告期公司購買(mǎi)或出售被投資公司股權時(shí)的財務(wù)報告、審計報告及評估報告（如有），分析交易的公允性和會(huì )計處理的合理性。
16.4.3、查閱公司交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì )計處理的合理性；取得重大委托理財的相關(guān)合同及公司內部的批準文件，分析該委托理財是否存在違法違規行為。
16.4.4、取得重大項目的投資合同及公司內部的批準文件，核查其合法性、有效性，結合項目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì )計處理合理性。
16.4.5、了解集團內部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互投資，以及間接持股的情況。
16.5、固定資產(chǎn)
16.5.1、取得固定資產(chǎn)的折舊明細表和減值準備明細表，通過(guò)詢(xún)問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)、設備管理部門(mén)和基建部門(mén)以及實(shí)地觀(guān)察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達到結轉固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長(cháng)期停工的在建工程、長(cháng)期未使用的固定資產(chǎn)等情況。
16.5.2、分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準備計提是否充分，
16.5.3、根據固定資產(chǎn)的會(huì )計政策對報告期內固定資產(chǎn)折舊計提進(jìn)行測算。
16.6、無(wú)形資產(chǎn)
16.6.1、對照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據、初始金額、攤銷(xiāo)年限及確定依據、攤余價(jià)值及剩余攤銷(xiāo)年限。
16.6.2、無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評估值作為入賬依據的，應該重點(diǎn)關(guān)注評估結果及會(huì )計處理是否合理
16.7、投資性房地產(chǎn)
16.7.1、核查重要投資性房地產(chǎn)的種類(lèi)和計量模式，采用成本模式的，核查其折舊或攤銷(xiāo)方法以及減值準備計提依據；采用公允價(jià)值模式的，核查其公允價(jià)值的確定依據和方法。
16.7.2、了解重要投資性房地產(chǎn)的轉換及處置的確認和計量方法，判斷上述會(huì )計處理方法是否合理，分析其對公司的經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度。
16.8、銀行借款
查閱公司主要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，公司在主要借款銀行的資信評級情況，是否存在逾期借款，有逾期未償還債項的，應了解其未按期償還的原因、預計還款期等
16.9、應付款項
取得應付款項明細表，了解應付票據是否真實(shí)支付、大額應付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大額其他應付款及長(cháng)期應付款的具體內容和業(yè)務(wù)背景、大額應交稅金欠繳情況等。
16.10、對外擔保
取得公司對外擔保的相關(guān)資料，計算擔保金額占公司凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調查擔保決策過(guò)程是否符合有關(guān)法律法規和公司章程等的規定，分析一旦發(fā)生損失，對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利狀況的影響程度，調查被擔保方是否具備履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的反擔保。
16.11、資產(chǎn)抵押
調查公司重要資產(chǎn)是否存在抵押、質(zhì)押等情況，分析抵押事項對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的影響程度。
16.12、訴訟及其他
調查公司是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項對公司的重大影響。
17、現金流量分析
17.1、取得公司報告期現金流量的財務(wù)資料，對公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量進(jìn)行全面分析。
17.2、核查公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量及其變動(dòng)情況，判斷公司資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險等。
17.3、如果公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~持續為負或遠低于同期凈利潤的，應進(jìn)行專(zhuān)項核查，并判斷其真實(shí)盈利能力和持續經(jīng)營(yíng)能力。
17.4、對最近三個(gè)會(huì )計年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量?jì)纛~的編制進(jìn)行必要的復核和測算。
18、納稅情況
18.1、稅收繳納
查閱公司報告期的納稅資料，調查公司及其控股子公司所執行的稅種、稅基、稅率是否符合現行法律、法規的要求及報告期是否依法納稅。
18.2、稅收優(yōu)惠
取得公司稅收優(yōu)惠或財政補貼資料，核查公司享有的稅收優(yōu)惠或財政補貼是否符合財政管理部門(mén)和稅收管理部門(mén)的有關(guān)規定，調查稅收優(yōu)惠或財政補貼的來(lái)源、歸屬、用途及會(huì )計處理等情況，關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補貼期及其未來(lái)影響，分析公司對稅收政策的依賴(lài)程度和對未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、財務(wù)狀況的影響。
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